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工商&税务

广告费、业务招待费等以收入为计算基数的具体“收入”组成?

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2019-3-14     浏览次数:    

其他业务收入:

其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。其他业务收入属于企业日常活动中次要交易实现的收入,一般占企业总收入的比重较小。不同行业企业的其他业务收入所包括的内容不同,比如,工业企业的其他业务收入主要包括对外销售材料、对外出租包装物、商品或固定资产、对外转让无形资产使用权、对外进行权益性投资(取得现金股利)或债权性投资(取得利息)、提供非工业性劳务等实现的收入。

企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等,通过“其他业务收入”科目核算,企业进行权益性投资或债权性投资取得的现金股利收入和利息收入,通过“投资收益”科目核算。通过“其他业务收入”科目核算的其他业务收入,需通过“其他业务成本”科目核算为取得其他业务收入发生的相关成本。

营业外收入:

营业外收入收是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项得利。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是经济利益的净流入,不可能也不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

其中:非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得,指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等,扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益;无形资产出售利得,指企业出售无形资产所取得价款,扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。

盘盈利得,主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等,报经批准后计入营业外收入的金额。

罚没利得,指企业取得的各项罚款,在弥补由于对违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收益。

捐赠利得,是企业接受捐赠产生的利得。

【提问内容】广告费、业务招待费等以收入为计算基数的“收入”具体有哪些部分组成可以么?

如果出售固定资产房屋,那么收入是计入营业外收入,不能算作基数;但是如果出售的是可供出售金融资产,取得的收入是应该作为计算基数的吧。

是不是可以这样总结,只要是计入损益表“主营业务收入”或“其他业务收入”都可以作为基数的。是么?

【回复内容】

是这样的,企业所得税中计算广告费和业务招待费的基数为主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入,出售可供出售金融资产收入也不能作为计算基数。

【提问内容】转让技术所有权收入700不是其他业务收入?

【回复内容】应该计入营业外收入。

【提问内容】租金是属于其他业务收入吗?

除了租金以外还有什么是其他业务收入?

另外什么是营业外收入?

两个怎么区分?

【回复内容】租金是属于其他业务收入。

其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。其他业务收入属于企业日常活动中次要交易实现的收入,一般占企业总收入的比重较小。不同行业企业的其他业务收入所包括的内容不同,比如,工业企业的其他业务收入主要包括对外销售材料、对外出租包装物、商品或固定资产、对外转让无形资产使用权、对外进行权益性投资(取得现金股利)或债权性投资(取得利息)、提供非工业性劳务等实现的收入。

企业实现的原材料销售收入、包装物租金收入、固定资产租金收入、无形资产使用费收入等,通过“其他业务收入”科目核算,企业进行权益性投资或债权性投资取得的现金股利收入和利息收入,通过“投资收益”科目核算。通过“其他业务收入”科目核算的其他业务收入,需通过“其他业务成本”科目核算为取得其他业务收入发生的相关成本。

营业外收入

营业外收入收是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项得利。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的,不需要企业付出代价,实际上是经济利益的净流入,不可能也不需要与有关的费用进行配比。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。

其中:非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。固定资产处置利得,指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等,扣除处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费后的净收益;无形资产出售利得,指企业出售无形资产所取得价款,扣除出售无形资产的账面价值、出售相关税费后的净收益。

盘盈利得,主要指对于现金等清查盘点中盘盈的现金等,报经批准后计入营业外收入的金额。

罚没利得,指企业取得的各项罚款,在弥补由于对违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收益。

捐赠利得,是企业接受捐赠产生的利得。

【提问内容】

对外进行权益性投资(取得现金股利)或债权性投资(取得利息)、

针对上题,也就是说投资收益属于申报表的第一行,也应纳入广告费和业务招待费的扣除基数?

【回复内容】

对外进行权益性投资(取得现金股利)计入投资收益,申报表9行,不作为广告费等扣除限额计算基数,债权性投资(取得利息)计入主表一行,作为基数。

【提问内容】

因为第一问已经对收入基数调整,所以问一下第五问是按照调整前还是调整后的基数来? 或者说在试题中,如果出现对输入基数调整的话,后面出现有依据收入基数做费用扣除标准的时候是依据调整前的基数还是调整后的基数来计算呢?

【回复内容】

作为税法上扣除基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入;对收入进行调整的项目如果属于上述三种收入,就应当调整扣除基数。

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